Cum se procedează dacă firma are o datorie la un administrator sau un asociat și vrea s-o stingă prin cedarea unui bun

În esență, darea în plată este un contract care reprezintă un mijloc de stingere a obligaţiilor de plată ale societății, având la bază acceptarea de către creditor (administrator, asociat) a propunerii debitorului (societatea) de a primi un bun.

Spre exemplu, darea în plată a unui imobil format dintr-o construcţie şi terenul aferent, în vederea stingerii datoriei faţă de creditor, respectiv a creanţelor faţă de debitor, operaţiune realizată de către o societate către administratorul sau asociatul său, reprezintă o livrare de bunuri cu plată din sfera de aplicare a TVA. Mai pe scurt, această operațiune este asimilată unei vânzări cu TVA.

În situaţia în care clădirea nu este nouă, vânzarea se poate face în regim de scutire de TVA. Dacă la momentul achiziţiei a fost dedus TVA, trebuie analizat modul de înstrăinare a clădirii. Deşi operaţiunea este prin natura ei scutită de TVA, se poate opta pentru taxare la darea în plată pentru a înlătura obligaţia ajustării TVA dedus iniţial. Ajustarea, adică o colectare de taxă şi plata ei către buget, se face pe o perioadă de 20 de ani.

Dacă se optează pentru darea în plată cu taxare, trebuie notificată autoritatea fiscală înainte de realizarea operațiunii. Notificarea de taxare se va depune conform art. 292, alin. (3) din Codul Fiscal și potrivit pct. 57 alin. (3) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.

În situația în care nu se optează pentru taxare şi se înstrăinează bunul în regim de scutire, se va face ajustarea taxei pe perioada rămasă din cei 20 de ani (proporţional cu perioada de timp scursă de la data achiziției până la momentul înstrăinării activului).

În ceea ce priveşte valoarea de înstrăinare, trebuie avut în vedere că tranzacția se efectuează la valoarea de piaţă a imobilului. Valoarea de piaţă poate fi mai mare sau mai mică decât datoria către asociat, în funcţie de fluctuaţia preţurilor pe piaţa imobiliară.

În ceea ce privește exemplul nostru, aspectele care trebuie avute în vedere înainte de luarea unei decizii de dare în plată sunt următoarele:

• stabilirea valorii de piaţă a imobilului printr-un raport de evaluare;
• verificarea taxei deduse la achiziţia imobilului şi a perioadei de ajustare rămasă;
• compararea TVA de ajustat cu TVA de colectat pentru a decide dacă se va înstrăina bunul în regim de taxare sau în regim normal, de scutire.