Consolidare fiscală: Opt întrebări și răspunsuri utile dacă iei în calcul intrarea într-un grup de impozit pe profit

Teoretic, în acest an se vor putea depune la Fisc primele cereri pentru constituirea grupurilor de plătitori de impozit pe profit, conform Legii 296/2020. Asta înseamnă că primele grupuri își vor putea începe „viața” la 1 ianuarie 2022 și vor putea să-și compenseze profiturile cu pierderile pentru a plăti la stat un impozit mai mic. Însă iată câteva aspecte importante de care trebuie ținut cont înainte de a demara procesul consolidării fiscale, potrivit specialiștilor de la GrantThornton România.

Informațiile sunt extrase dintr-un webinar organizat joi de avocatnet.ro pentru abonații săi premium, în care s-a vorbit atât despre consolidarea la impozitul pe profit, cât și despre consolidarea la TVA.

1. Sistemul ar trebui analizat în avans?

Nadia Oanea, Tax Partner la GrantThornton: „Avem o fereastră de aproximativ un an de zile să înțelegem prevederea, să înțelegem cine ar fi avantajat de aplicarea ei și să luăm o decizie dacă merită să facem parte dintr-un grup fiscal pe impozit pe profit. Deci, este bine să știm și să analizăm în avans aceste prevederi, pentru că, așa cum veți vedea, grupul fiscal din perspectiva impozitului pe profit e o reglementare destul de complexă, cu avantaje, dar și cu constrângeri și dezavantaje, și o decizie de a implementa această prevedere ține foarte mult de previziuni de business, de cum anume un grup prevede că va funcționa pe perioada minimă, care este destul de mare - cinci ani.”

2. Cine poate să aplice sistemul și de câți membri e nevoie?

Nadia Oanea: „Ca să fim un grup, trebuie să fim cel puțin două entități. Deci, două sau mai multe entități. Codul fiscal listează trei tipuri de entități care pot să fie membre ale grupului fiscal. În primul rând, persoanele juridice române. În al doilea rând, persoanele juridice cu sediul social în România înființate potrivit legislației europene. Și mai avem un caz excepțional - sediile permanente ale persoanelor juridice străine, dar aici există o condiționare suplimentară (respectiva persoană juridică trebuie să fie firma-mamă a unei societăți din România cu deținere mai mare de 75%). Deci, din start, când discutăm de consolidare fiscală în domeniul impozit pe profit, discutăm doar de societăți românești sau societăți europene cu sediul în România sau sedii permanente din România.”

3. Ce se întâmplă dacă unuia dintre membri îi scade cifra de afaceri sub un milion de euro?

Nadia Oanea: „Legiuitorul a fost destul de generos cu o prevedere. Codul fiscal ne spune așa: dacă unul dintre membri, de exemplu, pe parcursul existenței grupului nu mai are cifra de afaceri mai mare de un milion de euro și, teoretic, conform Codului fiscal, ar trebui să plătească impozit pe venitul microîntreprinderilor, în această situație el rămâne în continuare plătitor de impozit pe profit și rămâne în continuare în grupul fiscal.”

4. Cât timp se poate aplica sistemul?

Nadia Oanea: „Acum, sistemul este clar opțional. Adică dacă îndeplinești condițiile să intri într-o consolidare, nu te obligă legea să faci consolidare. Și atunci trebuie analizat foarte atent, pentru că, odată optat să intri în consolidare, sistemul trebuie menținut cinci ani de zile. (...) În anul cinci ce se întâmplă? Putem să încetăm grupul fiscal sau putem opta să continuăm consolidarea. Dacă optăm să continuăm consolidarea, se depune o nouă cerere de opțiune. De data aceasta nu mai suntem obligați să prelungim cu încă cinci ani. Deci, după cinci ani putem să mai prelungim cu un an, cu doi - depinde cum simțim că este cel mai bine din perspectiva businessului.”

5. Dacă doar unul dintre membri declară impozitul pe profit, ceilalți scapă de grija asta?

Nadia Oanea: „Deși pare că acest calcul va fi făcut de o singură persoană, respectiv persoana juridică responsabilă, și că ceilalți scapă de grijă, lucrurile nu stau așa. Deci, în primul rând, fiecare membru își calculează în continuare profitul impozabil sau pierderea fiscală și cât ar fi fost creditele fiscale pentru sponsorizare, pentru profit reinvestit, pentru achiziții de case de marcat electronice fiscale. Deci, calculul și-l face fiecare membru și își întocmește declarația 101, doar că n-o depune el în numele lui la Fisc. Pentru că, din momentul în care am intrat în grupul de consolidare fiscală, practic membrii nu mai au calitatea de contribuabili privind impozitul pe profit. Calitatea de contribuabil o are grupul fiscal, prin persoana juridică responsabilă.”

6. Pot să aplic consolidarea cu datorii acumulate înainte de a intra în grup?

Nadia Oanea: „Spuneam că principalul scop al unei consolidări este să poți să compensezi profitul unuia cu pierderea celuilalt, astfel încât cumulat să ai o bază impozabilă mai mică. Problema este că nu se poate compensa decât pierderea înregistrată de membri de la data de la care am intrat în grup. Asta înseamnă că, dacă avem membri care au pierderi fiscale istorice, de dinainte de 2022, aceste pierderi fiscale rămân înscrise în Registrul de evidență fiscală al fiecărui membru. Și, doar în momentul în care iese din grup, acel membru redevine contribuabil din perspectiva impozitului pe profit și este obligat să își depună acele declarații 101 individuale. Și abia din momentul acela poate să își recupereze pierderea fiscală de dinainte de intrarea în grup.”

7. Cine e verificat în cazul unui control al Fiscului?

Nadia Oanea: „Nu sunt prevederi legate de cum se va face controlul fiscal pentru grup. Dar presupunem că persoana controlată va fi persoana juridică responsabilă, pentru că ea reprezintă grupul. Însă, având în vedere faptul că această consolidare presupune de fapt un calcul individual pe fiecare entitate în parte, plus calculul consolidat, probabil că un control fiscal la grup va însemna, de fapt, un control la toți membrii deodată.”

8. Ce se întâmplă dacă un membru vrea să iasă mai repede dintr-un grup?

Nadia Oanea: „Dacă un membru nu mai îndeplinește condițiile și iese din grup sau pur și simplu grupul decide că vrea să se radieze ca grup fiscal, înainte de trecerea a cinci ani, din păcate legea spune că lucrul ăsta se face cu penalitate. Adică membrul care iese din grup, începând cu trimestrul următor celui în care nu mai îndeplinește condiția, este obligat să recalculeze și să depună declarația 101 de la intrarea în grupul fiscal - deci, el, practic, redevine contribuabil de impozit pe profit de la momentul când a intrat în grup, nu de la momentul când iese din grup. Dacă îi rezultă impozit de plată, trebuie să plătească și accesorii, adică dobânzi și penalități. De asemenea, și grupul fiscal trebuie să-și recalculeze rezultatul consolidat.”

Important! Pentru a fi implementate efectiv din 2022 grupurile de impozit pe profit, mai este nevoie ca Fiscul să vină anul acesta cu un ordin prin care să stabilească anumite proceduri și documente necesare contribuabililor. Teoretic, ordinul ar trebui emis chiar luna asta, dar până acum n-a apărut nici măcar în dezbatere publică.

Consolidare fiscală: Ieșirea înainte de termen din grupul de impozit pe profit se face cu penalități
Contabil și fiscal
12 Aprilie 2021

Consolidarea fiscală: Ce oportunități au grupurile de firme din perspectiva impozitului pe profit și a TVA. Mai este dosarul prețurilor de transfer necesar?
Webinarii / Media premium
8 Aprilie 2021

Consolidare fiscală: Opt întrebări și răspunsuri utile dacă iei în calcul intrarea într-un grup de impozit pe profit

Evenimente avocatnet.ro

Articole în legatură

Consolidare fiscală: Ieșirea înainte de termen din grupul de impozit pe profit se face cu penalități Contabil și fiscal 12 Aprilie 2021

Consolidarea fiscală: Ce oportunități au grupurile de firme din perspectiva impozitului pe profit și a TVA. Mai este dosarul prețurilor de transfer necesar? Webinarii / Media premium 8 Aprilie 2021

Discuții relevante

Comentarii articol (0)

Consolidare fiscală: Ieșirea înainte de termen din grupul de impozit pe profit se face cu penalități
Contabil și fiscal
12 Aprilie 2021

Consolidarea fiscală: Ce oportunități au grupurile de firme din perspectiva impozitului pe profit și a TVA. Mai este dosarul prețurilor de transfer necesar?
Webinarii / Media premium
8 Aprilie 2021